个人所得税税制要素有哪些？

个人所得税税制要素是构建个人所得税制度的关键部分，了解这些要素有助于大家明白自己如何缴纳个人所得税。下面为您详细介绍这些要素。

纳税义务人，也就是需要缴纳个人所得税的人。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，居民个人从中国境内和境外取得的所得，要依照本法规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人，非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。简单来说，无论是中国人还是外国人，只要符合上述条件，都可能成为纳税义务人。

征税对象，即个人所得税的征收范围。《个人所得税法》明确了工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等九项个人所得需要缴纳个人所得税。例如您上班获得的工资属于工资、薪金所得，写文章拿到的稿费就属于稿酬所得，这些都在征税范围内。

税率，是计算应纳税额的比率。我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率相结合的方式。综合所得（包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。超额累进税率意味着收入越高，适用的税率可能越高，交的税也越多。

应纳税所得额，是计算个人所得税的计税依据。一般来说，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。比如您一年工资收入是10万元，减除6万元费用，再扣除您符合条件的专项附加扣除（如子女教育、赡养老人等）后，剩下的金额就是应纳税所得额。

税收优惠，是国家为了鼓励某些行为或照顾特定人群而给予的减免税政策。《个人所得税法》规定了一些免税和减税情形。免税的如省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息等。减税的情况包括残疾、孤老人员和烈属的所得等。这些优惠政策能让符合条件的人少交一些税。