应交税费是否需要计提？

在会计和税务处理中，应交税费是否需要计提，需要分情况来看。首先，我们来了解一下什么是计提。计提就是计算和提取，简单说就是按照规定的比率与规定的基数相乘计算提取，列入某科目。

一般情况下，大部分的应交税费是需要计提的。比如企业所得税，依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业需要在每个会计期间根据应纳税所得额和适用税率计算出当期应缴纳的企业所得税，然后进行计提。会计分录一般为：借记“所得税费用”，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”。这是因为企业所得税是按照企业的经营所得来计算的，而经营所得是一个期间的概念，为了准确反映企业的财务状况和经营成果，就需要在相应的会计期间进行计提。

再如消费税，根据相关消费税法规，生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人需要缴纳消费税。企业销售应税消费品时，应当按照销售额和规定的税率计算应缴纳的消费税，并进行计提。会计分录为：借记“税金及附加”，贷记“应交税费 - 应交消费税”。这是因为消费税是在销售环节产生纳税义务，为了体现收入与成本费用的配比原则，需要在确认收入的同时计提消费税。

然而，也有一些情况不需要计提。以增值税为例，小规模纳税人在销售货物或者提供应税劳务时，直接按照销售额和征收率计算应纳税额，在实际缴纳时进行账务处理，不需要预先计提。会计分录为：借记“银行存款”等，贷记“主营业务收入”和“应交税费 - 应交增值税”；缴纳时，借记“应交税费 - 应交增值税”，贷记“银行存款”。一般纳税人在购进货物、劳务、服务等取得增值税扣税凭证并经认证后，按照税法规定可以从销项税额中抵扣进项税额，也是在实际发生纳税义务时进行账务处理，而不是提前计提。