小规模纳税人开普通发票的税率是多少？

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张凯执业律师
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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。


根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关税收政策规定，小规模纳税人增值税征收率一般为3%。不过在一些特殊情况下，征收率会有所不同。比如销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。其计算公式为：应纳税额=含税销售额÷（1 + 3%）×2% 。


另外，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。也就是说，如果小规模纳税人适用3%征收率，在这个时间段内开具普通发票，实际按照1%的征收率来缴纳增值税。


还有一些情况是免征增值税的。比如小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。所以如果小规模纳税人符合这个条件，开具普通发票时就无需缴纳增值税。

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