社保计提和发放的会计分录是怎样的？

首先，我们来了解一下社保计提和发放相关的基本概念。社保计提就是在每个会计期间，按照规定计算出企业和员工应承担的社保费用，并记录在账上；社保发放则是实际向社保机构缴纳这些费用的过程。

从会计原理来讲，企业缴纳的社保分为企业承担部分和员工承担部分。企业承担的社保费用属于企业的一项费用支出，而员工承担部分是企业从员工工资中代扣代缴的款项。

接下来看看具体的会计分录。

在计提社保时，对于企业承担的社保部分，应借记“管理费用”“销售费用”“制造费用”等科目（根据员工所在部门不同进行区分），贷记“应付职工薪酬 - 社保”科目。这意味着企业将这部分费用确认为当期的成本或费用，同时形成了对社保机构的一项负债。

对于员工承担的社保部分，在计提工资时就需要进行代扣。计提工资时，借记“管理费用”“销售费用”“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬 - 工资”科目；在发放工资时，借记“应付职工薪酬 - 工资”科目，贷记“其他应付款 - 社保”科目和“银行存款”等科目。这里“其他应付款 - 社保”就是代扣的员工社保部分。

相关的法律依据是《企业会计准则第9号——职工薪酬》。该准则规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别不同情况进行处理。社保费用作为职工薪酬的一部分，自然也需要按照这个准则进行会计处理。

当实际发放社保，也就是向社保机构缴纳社保费用时，借记“应付职工薪酬 - 社保”科目和“其他应付款 - 社保”科目，贷记“银行存款”科目。这一步操作表示企业清偿了之前计提形成的负债。