question-icon 以前年度发票能否入账今年改做固定资产?

我手里有以前年度的发票,原本没按固定资产入账。现在我想把它在今年入账,并且当作固定资产处理。但不确定这样做合不合法,税务上会不会有问题,也不知道具体该怎么操作。想了解相关法律规定和处理办法。
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  • #固定资产入账
answer-icon 共1位律师解答

在讨论以前年度发票能否入账今年并改做固定资产之前,我们先明确几个重要的法律概念。固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。入账则是指将经济业务记录到会计账簿中。 从会计处理的角度来看,依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》,如果发现以前年度的会计处理存在差错,应当采用追溯重述法进行更正。也就是说,如果以前年度没有将该发票对应的资产确认为固定资产,现在发现是差错,那么可以进行更正。对于重要的前期差错,需要视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行调整。例如,企业原本应该在2024年将一项设备确认为固定资产,但由于疏忽没有确认,在2025年发现后,要对2024年的财务报表相关项目进行调整。 在税务处理方面,企业所得税法规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。如果将以前年度的发票在今年入账作为固定资产,可能会影响以前年度和今年的应纳税所得额。比如,固定资产的折旧会影响成本费用,进而影响利润和应纳税额。企业需要按照规定进行纳税调整,避免税务风险。 如果企业要将以前年度发票入账今年改做固定资产,首先要对该项业务进行评估,确定是否属于会计差错。如果是,要按照会计准则的要求进行账务处理,调整相关的财务报表项目。同时,要依据税法规定,对以前年度和今年的应纳税所得额进行调整,并及时向税务机关申报。在整个过程中,企业应当保留好相关的凭证和资料,以备税务机关检查。

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