question-icon 小规模纳税人能否抵扣进项发票?

我是一家小规模纳税人企业,在经营过程中取得了一些进项发票。我不太清楚这些进项发票能不能用来抵扣税款,想知道小规模纳税人到底有没有资格抵扣进项发票,希望得到专业解答。
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  • #小规模纳税人
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小规模纳税人通常情况下是不能抵扣进项发票的。 要理解这个问题,首先得明白小规模纳税人和一般纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。而一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 从增值税的计税原理来看,一般纳税人采用的是一般计税方法,应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。这里的进项税额就是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。当取得合法有效的进项发票时,就可以用销项税额减去进项税额,从而计算出实际需要缴纳的增值税。 然而,小规模纳税人采用的是简易计税方法。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为:应纳税额 = 销售额×征收率。也就是说,小规模纳税人直接用销售额乘以征收率来计算应缴纳的增值税,不需要考虑进项税额的抵扣问题。 不过,也存在一些特殊情况。自2016年5月1日起,住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等行业的小规模纳税人,在特定条件下可以自行开具增值税专用发票。但这并不意味着他们就能够像一般纳税人一样抵扣进项发票,他们依然是按照简易计税方法来计算缴纳增值税。

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