question-icon 企业所得税汇算清缴调整项目有哪些?

我经营着一家小公司,到了企业所得税汇算清缴的时候,不太清楚具体有哪些调整项目。怕漏报或者错报影响公司纳税情况,想知道企业所得税汇算清缴时,具体要对哪些项目进行调整,有没有明确的规定和范围呢?
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  • #企业所得税
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企业所得税汇算清缴,简单来说,就是企业在纳税年度终了后,按照税收法规规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 在这个过程中,有一些项目是需要进行调整的。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定,主要的调整项目可以分为收入类、扣除类和资产类。 收入类调整项目方面,比如企业的不征税收入,像财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等,是不需要缴纳企业所得税的,在汇算清缴时要进行相应调整。还有一些视同销售收入,企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,在会计上可能不确认收入,但在税法上要视同销售,计算应纳税所得额。 扣除类调整项目是比较常见的。其中,职工福利费、工会经费、职工教育经费等都有扣除限额。企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 业务招待费也是一个重要的调整项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。另外,广告费和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。不过,对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 资产类调整项目包括固定资产折旧、无形资产摊销等。企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。如果企业的折旧、摊销方法不符合税法规定,就需要进行调整。

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