question-icon 企业所得税汇算清缴调增的项目有哪些?

我开了一家小公司,到了企业所得税汇算清缴的时候,不太清楚哪些项目需要调增。我知道可能有些费用扣除是有限制的,但具体不太明白。想了解下企业所得税汇算清缴中,常见的需要调增的项目都有啥,这样我好做好相关的财务处理。
展开 view-more
  • #所得税调增
answer-icon 共1位律师解答

企业所得税汇算清缴调增项目是指在计算企业应纳税所得额时,按照税法规定,对会计利润中已扣除但不符合税法扣除标准的项目进行调整增加。以下为您详细介绍常见的调增项目: 一、业务招待费 业务招待费是企业为经营业务的需要而支付的应酬费用。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。也就是说,如果企业实际发生的业务招待费过高,超过了上述标准,超出部分就需要在汇算清缴时调增应纳税所得额。例如,某企业当年销售收入为1000万元,实际发生业务招待费10万元。按照发生额的60%计算可扣除6万元,按照销售收入的5‰计算可扣除5万元,那么只能扣除5万元,剩余的5万元就需要调增应纳税所得额。 二、职工福利费、工会经费、职工教育经费 企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。如果企业实际发生的这三项费用超过了规定比例,超出部分就需要在当年调增应纳税所得额。比如,某企业全年工资薪金总额为200万元,实际发生职工福利费30万元,按照工资薪金总额14%计算可扣除28万元,那么超出的2万元就需要调增。 三、广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。例如,一家普通企业当年销售收入为500万元,实际发生广告费和业务宣传费80万元,按照15%计算可扣除75万元,超出的5万元需在当年调增应纳税所得额。 四、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失 根据税法规定,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得在税前扣除。因为这些都是企业违反法律法规而支付的款项,不能将其作为正常的经营成本在计算应纳税所得额时扣除。所以,企业在缴纳了这些费用后,在汇算清缴时需要全额调增应纳税所得额。 五、赞助支出 这里所说的赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。这类支出与企业取得收入没有直接关联,所以不允许在税前扣除,在汇算清缴时要进行调增。比如,企业赞助了一场与自身业务完全不相关的文艺演出,这笔赞助费用就需要调增应纳税所得额。

avatar
法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询
suggest-qr
mobile-suggestion
qr why
mobile-cta-laywer cta-laywer
免费法律咨询 3423名律师在线 3分钟快速回复
立即联系立即拨打立即联系