哪些项目可在企业所得税税前全额扣除？
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在企业所得税的计算中，有些项目是可以在税前全额扣除的。下面为您详细介绍这些项目及其相关法律依据。 首先是合理的工资、薪金支出。工资和薪金就是企业给员工发的钱，这部分只要是合理的，就可以全额扣除。依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这里的合理工资、薪金支出就属于与取得收入有关的合理费用。比如一家制造企业，给生产线上的工人和管理人员发放的工资，只要符合行业水平和企业经营情况，就都能全额扣除。 其次是企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，也就是我们常说的“五险一金”。这部分费用也是可以全额扣除的。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为员工缴纳这些费用，是保障员工权益的必要支出，同时也能在税前全额扣除。 另外，企业发生的合理的劳动保护支出，也可以全额扣除。劳动保护支出就是企业为了保护员工在工作过程中的安全和健康，给员工提供的一些防护用品等费用。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。例如，建筑企业给工人发放的安全帽、安全鞋，化工企业给员工配备的防护手套等费用，都可以在税前全额扣除。 还有企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。但有一种特殊情况，如果是用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，可在企业所得税税前据实全额扣除。依据《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。这里的目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。 最后，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。依据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。后来政策进行了调整，根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。再后来，根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，上述税收优惠政策执行期限延长至2023年12月31日。这一系列政策都是为了鼓励企业进行研发创新，所以在税前扣除方面给予了很大的优惠。 总之，企业在计算企业所得税时，要准确把握这些可以全额扣除的项目，按照相关法律规定进行合理扣除，以降低企业的税负。
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