企业所得税汇算调增该如何做账？

企业所得税汇算调增指的是在企业所得税年度汇算清缴时，按照税法规定，对企业会计利润与应纳税所得额之间的差异进行调整，使得应纳税所得额增加。当企业进行所得税汇算调增后，在账务处理上，通常会涉及到“以前年度损益调整”等科目。以下为你详细介绍不同情况的账务处理方式及依据：

如果是调增应纳税所得额但不涉及损益类科目的情况，这种调增一般是会计与税法在扣除标准、范围等方面存在差异导致的，比如企业的业务招待费，会计上全额计入费用，但税法规定只能按照一定比例扣除，对于超过扣除标准的部分就需要调增应纳税所得额。这种情况下，由于不涉及损益类科目，所以不需要进行账务调整，只需要在企业所得税纳税申报表上进行调整即可。依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，它们明确规定了各项费用的扣除标准和范围。

如果是调增应纳税所得额且涉及损益类科目的情况，比如企业少计了以前年度的收入。假设企业在汇算清缴时发现上一年度有一笔销售业务，已经符合收入确认条件，但未确认收入，此时就需要调增应纳税所得额。账务处理如下：首先，补记收入，借记“应收账款”等科目，贷记“以前年度损益调整”、“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”；然后，调整所得税，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”；接着，将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配 - 未分配利润”；最后，如果涉及计提盈余公积等，还需要进行相应的账务处理。依据是《企业会计准则第28号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》，该准则规定了对于前期差错的会计处理方法。