经营所得汇算清缴调增调减该如何做账？

在经营所得汇算清缴时，调增调减主要是为了准确计算应纳税所得额。我们先来了解一下相关概念。经营所得是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得等。汇算清缴则是在一个纳税年度结束后，对全年的经营所得进行汇总计算，确定实际应纳税额。调增和调减就是根据税法规定，对会计利润进行调整。

调增项目通常包括一些在会计核算中已经扣除，但税法规定不允许扣除或者有限额扣除的项目。例如，超过税法规定标准的业务招待费。按照企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。如果企业实际发生的业务招待费超过了这个标准，超出部分就需要在汇算清缴时调增应纳税所得额。账务处理上，调增应纳税所得额并不需要做专门的会计分录，只是在计算应纳税额时进行调整。

调减项目一般是税法规定的免税收入或者加计扣除项目。比如，国债利息收入属于免税收入，在计算应纳税所得额时可以调减。再如，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。调减应纳税所得额同样不需要做专门的会计分录，在计算应纳税额时进行调整即可。

当完成调增调减后，计算出实际应纳税额。如果实际应纳税额大于已预缴税额，需要补缴税款。账务处理为：借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交个人所得税”；缴纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。如果实际应纳税额小于已预缴税额，可申请退税。账务处理为：借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“所得税费用”；收到退税时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。