企业所得税纳税调整项目有哪些？

企业所得税纳税调整是指纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按照税法规定对会计利润进行调整的过程。会计利润是按照会计准则计算得出的，而企业所得税应纳税所得额是按照税法规定计算的，由于两者的计算口径和标准存在差异，所以需要进行纳税调整。

常见的企业所得税纳税调整项目分为收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目等。

收入类调整项目方面，比如视同销售收入。按照会计准则，有些业务可能不确认收入，但税法规定要视同销售并计算收入，像企业将自产产品用于职工福利等。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。还有未按权责发生制原则确认的收入，会计上可能按照权责发生制确认收入，但税法有不同规定，比如一些利息收入，会计上按权责发生制分期确认，而税法可能在实际收到时确认。

扣除类调整项目中，业务招待费是常见的一项。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这是根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定的。另外，职工福利费、工会经费、职工教育经费等也有扣除限额标准。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

资产类调整项目，例如固定资产折旧。会计上企业可以根据自身情况选择合适的折旧方法和折旧年限，但税法对固定资产的最低折旧年限有规定。像房屋、建筑物，税法规定最低折旧年限为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年等。如果企业会计折旧年限低于税法规定的最低折旧年限，就需要进行纳税调整。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条至第六十条有相关规定。

总之，企业在进行企业所得税纳税申报时，要仔细对照税法规定，对各项收入、扣除、资产等项目进行审查，准确进行纳税调整，以确保依法纳税。