question-icon 企业所得税股息收入是调增还是调减?

我开了一家企业,最近在处理税务申报,遇到了股息收入这块的问题。不太清楚在计算企业所得税时,股息收入到底是应该调增还是调减,也不知道判断的依据是什么,希望能得到专业解答。
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  • #企业所得税
answer-icon 共1位律师解答

在企业所得税的计算中,股息收入是调增还是调减需要依据具体情况来判断。 首先,我们要了解一下企业所得税纳税调整的概念。企业所得税是按照企业的应纳税所得额来计算缴纳的,应纳税所得额是在企业会计利润的基础上,根据税法规定进行调整后得出的。当税法规定与会计处理不一致时,就需要进行纳税调整。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。这里的“符合条件”指的是居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 对于符合上述免税条件的股息收入,在计算企业所得税时是要做纳税调减处理的。因为会计上已经将这部分股息收入计入了企业的利润总额,但按照税法规定这部分收入是免税的,所以要从利润总额中减去这部分股息收入,从而减少应纳税所得额,也就相当于调减了企业所得税。 而对于不符合免税条件的股息收入,比如连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益,会计处理和税法规定是一致的,这部分股息收入已经包含在利润总额中,不需要进行纳税调整。另外,如果企业在某些特殊情况下,会计上没有确认股息收入,但按照税法规定应该确认的,就需要做纳税调增处理,把这部分股息收入加到应纳税所得额中,相应地增加企业所得税。

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