企业所得税纳税人的划分标准是什么？

企业所得税纳税人的划分是一个重要的税务概念，明确划分标准有助于企业准确履行纳税义务。首先，我们来了解一下企业所得税纳税人的定义。企业所得税纳税人是指在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，但是个人独资企业、合伙企业除外。这意味着大部分企业形式都在企业所得税纳税人的范畴内。

企业所得税纳税人主要分为居民企业和非居民企业，它们的划分依据主要是企业的“身份”和“经营地”。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的“依法在中国境内成立”，就是说企业是按照中国的法律、法规注册登记的，比如我们常见的在中国注册的各类有限责任公司、股份有限公司等。而“依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内”，“实际管理机构”指的是对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。比如一家外国公司，虽然它是在国外注册的，但它的主要决策机构、核心管理人员都在中国，那么它也属于居民企业。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。“机构、场所”包括管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生产经营活动的机构、场所。对于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，要就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。而在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。这在《中华人民共和国企业所得税法》第三条也有明确规定。