差额征税全额开票和差额开票有什么区别？

差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。全额开票和差额开票是差额征税中的两种开票方式，它们主要存在以下区别：

首先是开票方式不同。差额征税全额开票是指在开具发票时，按照收取的全部价款和价外费用开具增值税发票，可抵扣的成本部分不单独体现，购买方可以按照发票上注明的税额进行全额抵扣。例如，在某些劳务派遣服务中，如果采用全额开票，发票上会显示收取的全部费用金额以及对应的税额。而差额开票是指在发票上分别体现销售额和扣除额，最终显示的税额是按照差额计算得出的。购买方只能按照发票上注明的税额进行抵扣，这个税额是经过扣除成本后的差额计算出来的。比如，提供旅游服务采用差额开票时，发票上会分别列出旅游服务的全部价款、可扣除的住宿费、餐饮费等金额，以及按照差额计算的税额。

其次是适用范围不同。全额开票一般适用于一些允许全额开具专票的差额征税项目。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关规定，如一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，并且可以全额开具增值税专用发票。差额开票主要适用于不允许全额开具专票的项目。例如，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票，这种情况下就需要采用差额开票方式。

再者是对受票方的影响不同。全额开票对于受票方来说，能够全额抵扣进项税额，在计算增值税时，可以减少应纳税额，从而降低企业的税收负担。而差额开票由于受票方只能按照差额部分的税额进行抵扣，相比全额开票，可抵扣的进项税额会减少，应纳税额相对增加。这在一定程度上会影响企业的资金流和成本核算。