挖机租赁费的税率是多少？

我有一台挖机出租给了一个工程队，现在涉及开发票纳税的问题，我不太清楚挖机租赁费的税率到底是多少。想了解一下这个税率是固定的，还是有不同情况的区分，具体该怎么计算呢？
张凯执业律师
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在我国，挖机租赁费涉及的税率问题需要根据不同的纳税主体和具体情况来确定。


首先，如果提供挖机租赁服务的是一般纳税人。根据增值税相关规定，一般纳税人提供有形动产租赁服务，按照现行的税率政策，适用税率为13%。这里所说的有形动产租赁，就包括了挖机租赁这种形式。一般纳税人在计算应纳税额时，采用的是一般计税方法，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。销项税额是按照销售额和适用税率计算出来的，而进项税额则是购进货物、劳务、服务等支付或者负担的增值税额。比如，某一般纳税人企业出租挖机取得了10万元的含税收入，那么不含税销售额就是10÷(1 + 13%) ≈ 8.85万元，销项税额就是8.85×13% ≈ 1.15万元。如果该企业当期有可抵扣的进项税额，就可以从销项税额中扣除来计算应纳税额。


其次，如果是小规模纳税人提供挖机租赁服务。小规模纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税，征收率通常为3%。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。应纳税额的计算相对简单，就是按照销售额乘以征收率。例如，某小规模纳税人出租挖机取得5万元的含税收入，不含税销售额为5÷(1 + 1%) ≈ 4.95万元，应纳税额就是4.95×1% ≈ 0.05万元。


另外，在一些特殊情况下，比如个人出租挖机。个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。起征点的幅度规定如下：按期纳税的，为月销售额5000 - 20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300 - 500元（含本数）。各地可以在这个幅度内根据实际情况确定本地区适用的起征点。所以，如果个人出租挖机的收入未达到当地规定的起征点，就不需要缴纳增值税。

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