question-icon 对外捐赠税费是按成本价还是售价算?

我公司近期打算对外进行捐赠,但是在计算捐赠税费时犯了难,不清楚到底是按照成本价来算,还是按照售价来算。我查了些资料也没太搞明白,想知道有没有相关的法律规定明确这一点,希望能得到专业的解答。
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  • #捐赠税费
answer-icon 共1位律师解答

在我国,对外捐赠税费的计算涉及到企业所得税和增值税等不同税种,而不同税种的计算依据有所不同。 对于企业所得税,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业将货物、财产、劳务用于捐赠等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。企业以非货币性资产对外捐赠,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入,也就是一般按照售价来确定收入,再结合相关扣除项目来计算应纳税所得额,进而计算企业所得税。这是因为视同销售的目的是要准确反映企业的经济业务实质,以合理确定企业的应税收入。例如,企业捐赠一批成本为80万元的商品,市场售价为100万元,那么在计算企业所得税时,通常按100万元来确定收入。 对于增值税,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物。如果有同类货物的平均销售价格,按照同类货物的平均销售价格确定销售额;如果没有同类货物销售价格的,按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格 = 成本×(1 + 成本利润率)。所以增值税的计算通常也是倾向于按照售价相关的标准来计算,但在没有售价参考时,会基于成本等因素来确定。总之,对外捐赠税费一般多是参考售价来计算,但具体情况还需依据相关税法规定和实际业务情况来准确判断。

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