一般纳税人企业所得税是怎么征收的?


企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税,对于一般纳税人企业而言,它同样需要按照相关规定缴纳企业所得税。 首先,一般纳税人企业所得税的征收方式主要有两种,分别是查账征收和核定征收。查账征收适用于财务会计核算规范的企业,这类企业能够准确核算收入、成本、费用等,税务机关会根据企业实际的利润情况来征收企业所得税。而核定征收则适用于不能准确核算成本费用支出,或者不能准确核算收入总额的企业,税务机关会按照一定的标准、程序和方法,预先核定企业的应税所得率,然后计算应纳税额。 在税率方面,一般情况下,企业所得税的基本税率为25%。不过,国家为了鼓励某些行业或者特定类型的企业发展,也制定了一些优惠税率。例如,符合条件的小型微利企业,其年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 对于查账征收方式下企业所得税的计算,其公式为:应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率。这里的应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。而各项扣除则包括成本、费用、税金、损失和其他支出等。 核定征收方式下,应纳税所得额的计算公式为:应纳税所得额 = 应税收入额 × 应税所得率 ,或者应纳税所得额 = 成本(费用)支出额 ÷(1 - 应税所得率)× 应税所得率。然后再根据应纳税所得额乘以适用税率,计算出应纳税额。 相关法律依据为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,这些法律法规对企业所得税的征收范围、税率、征收方式、税收优惠等方面都做出了明确的规定。企业在缴纳企业所得税时,应当严格按照法律规定进行申报和缴纳。





