未开票应收款该如何做账？

在会计处理中，未开票应收款是企业经常会遇到的情况。简单来说，未开票应收款就是企业已经提供了商品或者服务，有权利向客户收取款项，但还没有给客户开具发票。

从会计核算的角度来看，根据权责发生制原则，只要企业的销售业务已经实际发生，不管是否开具发票，都应该确认收入和对应的应收款项。权责发生制就是说，只要业务发生了，权利和责任就已经形成，就应该在账上体现出来，而不是看钱有没有实际收到或者发票有没有开。

当发生未开票应收款时，账务处理一般如下：首先，确认收入和应收款。借记“应收账款”科目，这个科目就表示企业应该从客户那里收到的钱；贷记“主营业务收入”科目，这代表企业通过正常经营业务获得的收入；同时贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，即使没开发票，增值税纳税义务可能已经产生了。这里的依据是《企业会计准则第 14 号——收入》，它规定了企业在满足一定条件时就可以确认收入。

当后续开具发票时，不需要再重复确认收入，因为之前已经确认过了。只需要把发票的相关信息进行记录和核对就行。另外，在税务方面，企业要按照税法规定的纳税义务发生时间来申报缴纳增值税等相关税费，即使没有开具发票，也不能隐瞒收入不申报。例如，根据增值税相关规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。