增值税附加税如何做账务处理?
我公司最近涉及到增值税附加税的账务处理,我不太清楚具体该怎么做。之前没处理过这类业务,也不知道在记账、核算等方面有什么要求和流程。想了解一下正确的增值税附加税账务处理方式,避免出现错误。
展开


增值税附加税是在增值税基础上征收的一系列税费,主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些附加税的账务处理一般分为以下几个步骤。 首先是计提环节。在确认增值税应纳税额后,需要按照规定的税率计算出相应的附加税金额,并将其计入当期损益。依据《企业会计准则第 14 号——收入》等相关规定,企业在日常经营活动中产生的税费应合理进行会计核算。例如,城市维护建设税根据纳税人所在地不同,税率分为 7%(市区)、5%(县城、镇)和 1%(不在市区、县城或镇的);教育费附加率为 3%;地方教育附加率一般为 2%。假设企业当月应缴纳增值税 10000 元,位于市区,那么应计提的城市维护建设税为 10000×7% = 700 元,教育费附加为 10000×3% = 300 元,地方教育附加为 10000×2% = 200 元。会计分录为:借:税金及附加 1200 元,贷:应交税费——应交城市维护建设税 700 元、应交税费——应交教育费附加 300 元、应交税费——应交地方教育附加 200 元。 其次是缴纳环节。当企业实际缴纳这些附加税时,要冲减之前计提的应交税费科目。在缴纳税款后,凭借完税凭证等进行账务处理。会计分录为:借:应交税费——应交城市维护建设税 700 元、应交税费——应交教育费附加 300 元、应交税费——应交地方教育附加 200 元,贷:银行存款 1200 元。 最后,如果出现多缴或者少缴的情况,还需要进行相应的调整。如果多缴了附加税,在申请退税或者抵减下期应纳税额后,要对账务进行调整。比如收到退税时,会计分录为:借:银行存款,贷:税金及附加(红字冲减)。如果少缴了,则要补缴并补提相应的附加税。

法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询




