增值税附加税如何做账务处理？

增值税附加税是在增值税基础上征收的一系列税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些附加税的账务处理一般分为以下几个步骤。

首先是计提环节。在确认增值税应纳税额后，需要按照规定的税率计算出相应的附加税金额，并将其计入当期损益。依据《企业会计准则第 14 号——收入》等相关规定，企业在日常经营活动中产生的税费应合理进行会计核算。例如，城市维护建设税根据纳税人所在地不同，税率分为 7%（市区）、5%（县城、镇）和 1%（不在市区、县城或镇的）；教育费附加率为 3%；地方教育附加率一般为 2%。假设企业当月应缴纳增值税 10000 元，位于市区，那么应计提的城市维护建设税为 10000×7% = 700 元，教育费附加为 10000×3% = 300 元，地方教育附加为 10000×2% = 200 元。会计分录为：借：税金及附加 1200 元，贷：应交税费——应交城市维护建设税 700 元、应交税费——应交教育费附加 300 元、应交税费——应交地方教育附加 200 元。

其次是缴纳环节。当企业实际缴纳这些附加税时，要冲减之前计提的应交税费科目。在缴纳税款后，凭借完税凭证等进行账务处理。会计分录为：借：应交税费——应交城市维护建设税 700 元、应交税费——应交教育费附加 300 元、应交税费——应交地方教育附加 200 元，贷：银行存款 1200 元。

最后，如果出现多缴或者少缴的情况，还需要进行相应的调整。如果多缴了附加税，在申请退税或者抵减下期应纳税额后，要对账务进行调整。比如收到退税时，会计分录为：借：银行存款，贷：税金及附加（红字冲减）。如果少缴了，则要补缴并补提相应的附加税。