计提增值税及附加税的账务处理是怎样的？

在会计工作里，计提增值税及附加税的账务处理是重要的操作。我们先来解释一下相关概念。增值税是对商品或服务在流转过程中产生的增值额征收的一种税；附加税则是在增值税基础上按一定比例征收的税，常见的有城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

根据相关会计准则，一般纳税人计提增值税时，若当期销项税额大于进项税额，产生应纳税额，会计分录为：借记“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费 - 未交增值税”。这一步是把当期应该缴纳的增值税从“应交增值税”明细科目转到“未交增值税”明细科目，方便后续缴纳时核算。

对于附加税的计提，是以实际缴纳的增值税为计税依据。城市维护建设税，市区税率一般为 7%，县城、镇为 5%，其他地区为 1%；教育费附加率为 3%；地方教育附加率通常为 2%。计提时的会计分录为：借记“税金及附加”，贷记“应交税费 - 应交城市维护建设税”“应交税费 - 应交教育费附加”“应交税费 - 应交地方教育附加”。这里的“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的相关税费，借方登记计提的税费金额，贷方在期末结转到“本年利润”科目。

小规模纳税人由于采用简易计税方法，直接按照销售额和征收率计算应纳税额。计提增值税时，会计分录为：借记“应收账款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”。附加税的计提与一般纳税人相同。

缴纳增值税时，一般纳税人借记“应交税费 - 未交增值税”，贷记“银行存款”；小规模纳税人借记“应交税费 - 应交增值税”，贷记“银行存款”。缴纳附加税时，借记“应交税费 - 应交城市维护建设税”“应交税费 - 应交教育费附加”“应交税费 - 应交地方教育附加”，贷记“银行存款”。这样整个计提和缴纳的账务处理流程就完成了。