计提增值税及附加税的会计分录是怎样的？

在会计处理中，计提增值税及附加税需要依据相关会计准则来进行规范操作。首先，我们来解释几个关键概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。附加税则是在增值税基础上，按照一定比例征收的税费，常见的有城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

根据《企业会计准则》以及相关税收法规规定，计提增值税时，如果是一般纳税人，当发生销售业务等产生销项税额时，会计分录为：借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。在购进货物等取得进项税额时，借记“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。到了期末，计算本期应纳增值税额（应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额），如果应纳税额为正数，需要缴纳增值税，此时不需要额外做计提分录；如果应纳税额为负数，形成留抵税额，也无需做计提分录。

对于计提附加税，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是以实际缴纳的增值税为计税依据。假设城市维护建设税税率为7%（市区）、教育费附加征收率为3%、地方教育附加征收率为2%。计提时的会计分录为：借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”。例如，本期实际缴纳增值税10000元，那么应计提城市维护建设税 = 10000×7% = 700元，教育费附加 = 10000×3% = 300元，地方教育附加 = 10000×2% = 200元。会计分录为：借记“税金及附加”1200元，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”700元、“应交税费——应交教育费附加”300元、“应交税费——应交地方教育附加”200元。