增值税附加税怎么做分录？

增值税附加税是在增值税基础上征收的一系列税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。下面将详细介绍增值税附加税分录的做法。

首先是计提增值税附加税时，这是在计算出应该缴纳多少附加税但还未实际缴纳的时候进行的账务处理。根据《企业会计准则》，企业应按照权责发生制原则，在确认增值税纳税义务的同时，计提相应的附加税。分录为：借：税金及附加；贷：应交税费 - 应交城市维护建设税、应交税费 - 应交教育费附加、应交税费 - 应交地方教育附加。这里的“税金及附加”科目，它反映的是企业经营活动应负担的相关税费，把附加税计入这个科目，就表明这是企业经营过程中产生的一项费用支出。而“应交税费”科目下的这些明细科目，是用来记录企业应该缴纳但还没缴纳的各种税费的。

然后是缴纳增值税附加税时，也就是实际把钱交给税务部门的时候。分录为：借：应交税费 - 应交城市维护建设税、应交税费 - 应交教育费附加、应交税费 - 应交地方教育附加；贷：银行存款。这个分录表示企业用银行存款支付了之前计提的附加税，“应交税费”相应明细科目的金额减少，银行存款也减少了。

举例来说，假如某企业当月缴纳增值税10000元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。那么计提时，城市维护建设税 = 10000×7% = 700元，教育费附加 = 10000×3% = 300元，地方教育附加 = 10000×2% = 200元。分录就是：借：税金及附加 1200；贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 700、应交税费 - 应交教育费附加 300、应交税费 - 应交地方教育附加 200。缴纳时，分录为：借：应交税费 - 应交城市维护建设税 700、应交税费 - 应交教育费附加 300、应交税费 - 应交地方教育附加 200；贷：银行存款 1200。