计提增值税的会计分录是怎样的？

首先，我们来解释一下计提增值税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。计提增值税就是在核算当期应该缴纳的增值税金额。

对于一般纳税人来说，在销售货物或提供应税劳务时，要确认销项税额。会计分录为：借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。这里的“应交税费——应交增值税（销项税额）”就是核算企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

当购进货物或接受应税劳务时，取得符合规定的扣税凭证，要确认进项税额。分录是：借记“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。“应交税费——应交增值税（进项税额）”是用来核算企业购进货物或接受应税劳务支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

到了期末，需要计算当期应纳增值税额。如果当期销项税额大于进项税额，就需要缴纳增值税。应做分录：借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”。这里的“应交税费——未交增值税”核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

如果当期销项税额小于进项税额，形成留抵税额，当期就不用缴纳增值税，无需做专门的会计分录。

对于小规模纳税人，由于其采用简易计税方法，不涉及进项税额抵扣问题。在销售货物或提供应税劳务时，会计分录为：借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税”。缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“银行存款”。

相关法律依据主要是《中华人民共和国增值税暂行条例》，该条例对增值税的征收范围、税率、应纳税额的计算等方面都做了规定，企业在进行增值税的会计处理时，要严格按照这些规定准确核算。