缴纳增值税及附加税的会计分录是怎样的？

我是一家公司的会计，在处理财务账目的时候，不太清楚缴纳增值税及附加税该如何做会计分录。不知道借方和贷方科目分别是什么，也不了解具体的记账步骤，希望能得到专业的解答。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下增值税和附加税的概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。而附加税则是在增值税基础上征收的一些税费，常见的有城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。


在会计处理上，缴纳增值税及附加税需要按照一定的步骤和规则进行分录。对于增值税，一般纳税人在缴纳当月应交增值税时，借记“应交税费 - 未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。这是因为“应交税费 - 未交增值税”科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。


对于附加税，在计提的时候，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费 - 应交城市维护建设税”“应交税费 - 应交教育费附加”“应交税费 - 应交地方教育附加”等科目。“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。当实际缴纳附加税时，借记“应交税费 - 应交城市维护建设税”“应交税费 - 应交教育费附加”“应交税费 - 应交地方教育附加”等科目，贷记“银行存款”科目。


相关法律依据主要来自《企业会计准则》。《企业会计准则》规范了企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量。其中对于会计科目的使用和会计分录的编制都有明确的规定，企业在进行缴纳增值税及附加税的会计处理时，需要严格按照准则的要求进行操作，以确保财务信息的准确性和合规性。

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