企业所得税中资产总额平均值如何核算？

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张凯执业律师
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在企业所得税的计算和申报过程中，资产总额平均值是一个重要的数据指标，它的核算方法有着明确的规定。


首先，我们要了解季度平均值的计算方法。季度平均值是用每个季度的季初值加上季末值，然后除以2得到的。这里的季初值指的是每个季度第一个月的月初数值，季末值则是该季度最后一个月的月末数值。比如，第一季度，季初值就是1月1日的数据，季末值是3月31日的数据。通过将这两个数值相加再除以2，就能算出第一季度的资产总额季度平均值。


接下来，全年季度平均值的计算是将四个季度的平均值相加，然后除以4。这是对一年中企业资产总额平均情况的综合反映。


这些核算方法是依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定而来的。该文件明确指出，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。


对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。这是考虑到企业经营时间的特殊性，确保核算的公平和准确。总之，准确核算资产总额平均值对于企业正确计算和申报企业所得税至关重要。

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