如何用成本利润率计算消费税？

消费税是对特定消费品征收的一种税，而利用成本利润率计算消费税，在应税消费品没有同类消费品销售价格时是很常用的方法。下面为您详细介绍相关内容。首先，我们要了解一些基本概念。组成计税价格，就是在没有同类消费品销售价格时，用来计算消费税和增值税的一个价格依据。成本指的是应税消费品的产品生产成本。利润则是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算得出的。而成本利润率，是由国家税务总局确定的一个比例，不同的应税消费品有不同的成本利润率。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第七条规定，当纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(成本 + 利润)÷(1 - 比例税率)。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(成本 + 利润 + 自产自用数量×定额税率)÷(1 - 比例税率)。这里的利润，就是成本乘以成本利润率得到的。我们来举例说明。假设某企业生产一种实行从价定率征收消费税的应税消费品，成本为10000元，成本利润率为10%，消费税比例税率为20%。那么，利润 = 10000×10% = 1000元。组成计税价格 =(10000 + 1000)÷(1 - 20%) = 13750元。消费税应纳税额 = 13750×20% = 2750元。如果是实行复合计税的情况，比如某白酒生产企业，自产自用白酒1000斤，成本为50000元，成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。利润 = 50000×10% = 5000元。组成计税价格 =(50000 + 5000 + 1000×0.5)÷(1 - 20%) = 70625元。消费税应纳税额 = 70625×20% + 1000×0.5 = 14625元。总之，用成本利润率计算消费税，关键是要先算出组成计税价格，再根据不同的计税办法计算应纳税额。