无同类产品的市场销售价格时该如何计算消费税？

我开了家小厂，新生产了一种独特的产品，市场上没有同类产品，所以没有可参考的市场销售价格。现在要计算消费税，完全不知道该从何下手，想了解一下在这种情况下，消费税具体是怎么计算的。
张凯执业律师
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在没有同类产品市场销售价格的情况下，消费税的计算要依据不同的情况来确定。


首先我们要了解消费税是对特定消费品征收的一种税。当没有同类产品市场销售价格时，自产自用的应税消费品通常按照组成计税价格来计算消费税。依据《中华人民共和国消费税暂行条例》第七条规定，纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。


对于实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格 =（成本 + 利润）÷（1 - 比例税率）。这里的成本是指应税消费品的产品生产成本，利润是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。国家税务总局对应税消费品的全国平均成本利润率有明确规定。


若实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格 =（成本 + 利润 + 自产自用数量×定额税率）÷（1 - 比例税率）。


委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，同样按照组成计税价格计算纳税。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（l - 比例税率）；实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费 + 委托加工数量×定额税率）÷（1 - 比例税率）。


进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。《中华人民共和国消费税暂行条例》第九条规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税）÷（1 - 消费税比例税率）；实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税 + 进口数量×消费税定额税率）÷（1 - 消费税比例税率）。

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