如何用超额累进税率计算个人所得税?


超额累进税率是把征税对象的数额划分为若干等级,对每个等级部分的数额分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和为应纳税额。简单来说,就是收入不同部分按不同的税率来交税。 在计算个人所得税时,首先要确定应纳税所得额。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。这里的综合所得包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得。 然后,根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数。我国个人所得税税率表采用的是超额累进税率,不同的应纳税所得额区间对应不同的税率和速算扣除数。例如,不超过36000元的部分,税率为3%,速算扣除数为0;超过36000元至144000元的部分,税率为10%,速算扣除数为2520 等等。 计算个人所得税的公式为:应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数。例如,小李全年综合所得收入额为10万元,各项扣除后应纳税所得额为4万元。其中,36000元这部分按3%税率交税,税额为36000×3% = 1080元;超过36000元的部分即40000 - 36000 = 4000元,这4000元按10%税率交税,税额为4000×10% = 400元。那么小李全年应缴纳个人所得税为1080 + 400 = 1480元。也可以直接用公式计算,40000×10% - 2520 = 1480元。 需要注意的是,非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,计算方式与居民个人有所不同。而且,不同类型的所得,其计税方法和适用税率也存在差异。





