小规模印花税的计税依据如何计算税额?


首先,我们来了解一下印花税的基本概念。印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。对于小规模纳税人来说,印花税的计算同样遵循相关规定。 小规模印花税的计税依据通常根据不同的应税凭证来确定。例如,在购销合同中,计税依据一般是合同所载的金额;加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入;建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用;建筑安装工程承包合同的计税依据是承包金额;财产租赁合同的计税依据是租赁金额;货物运输合同的计税依据是运输费用;仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用;借款合同的计税依据为借款金额;财产保险合同的计税依据是保险费收入;技术合同的计税依据是合同所载价款、报酬或使用费。 明确了计税依据后,就要根据相应的税率来计算税额。根据《中华人民共和国印花税法》,不同类型的应税凭证对应不同的税率。比如,购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等适用万分之三的税率;加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同适用万分之五的税率;财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同适用千分之一的税率;借款合同适用万分之零点五的税率。 计算税额的公式为:应纳税额 = 计税依据 × 适用税率。举个例子,如果小规模纳税人签订了一份金额为10万元的购销合同,由于购销合同适用万分之三的税率,那么该合同应缴纳的印花税税额为100000 × 0.0003 = 30元。 此外,自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。也就是说,上述例子中的小规模纳税人可能只需缴纳30 × 50% = 15元的印花税。





