小规模纳税人在什么情况下需要缴纳印花税?


印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。对于小规模纳税人来说,在发生以下情况时需要缴纳印花税。 首先是签订应税合同。根据《中华人民共和国印花税法》规定,应税合同包括买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同等。如果小规模纳税人签订了这些类型的合同,就需要按照合同金额和对应的税率缴纳印花税。比如,签订了一份货物买卖合同,合同金额为10万元,适用的印花税税率为万分之三,那么就需要缴纳30元(10万×0.03%)的印花税。 其次是产权转移书据。当小规模纳税人发生产权转移行为,如土地使用权出让书据、土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)、股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据等,需要缴纳印花税。其计税依据为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款。 再者是营业账簿。营业账簿包括资金账簿和其他账簿。其中,资金账簿按照实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五缴纳印花税;其他账簿过去是按件贴花,每件5元,但自2022年7月1日起,其他账簿不再征收印花税。 另外,在证券交易方面,如果小规模纳税人参与证券交易,证券交易也需要缴纳印花税。证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收,税率为成交金额的千分之一。 需要注意的是,为了减轻企业负担,国家也出台了一些印花税优惠政策,小规模纳税人可能符合相关条件从而享受减免。比如,增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。所以小规模纳税人在缴纳印花税时,要先确认自己的业务是否属于应税范围,然后按照规定计算应纳税额,并留意是否能享受相关优惠政策。





