含消费税的增值税怎么计算?


首先,我们来了解一下增值税和消费税的基本概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。简单来说,就是对商品在每个流转过程中增值的部分征税。而消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向。 计算含消费税的增值税,关键在于确定计税依据。一般情况下,增值税的计税依据是包含消费税但不包含增值税的销售额。这里有两个重要的公式可以帮助我们计算。 如果是从价定率征收消费税的情况,组成计税价格 =(成本 + 利润)÷(1 - 消费税比例税率),增值税应纳税额 = 组成计税价格×增值税税率。举个例子,假如某企业生产一种化妆品,成本是100元,成本利润率为5%,消费税税率是30%,增值税税率是13%。首先计算组成计税价格,根据公式(100 + 100×5%)÷(1 - 30%) = 150元。然后计算增值税应纳税额,150×13% = 19.5元。 如果是复合计征消费税的情况,组成计税价格 =(成本 + 利润 + 自产自用数量×定额税率)÷(1 - 消费税比例税率),增值税应纳税额同样是组成计税价格×增值税税率。比如,某白酒生产企业将自产的白酒用于职工福利,该批白酒成本为20000元,成本利润率为10%,数量为500千克,消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。先计算组成计税价格,(20000 + 20000×10% + 500×2×0.5)÷(1 - 20%) = 28125元。再计算增值税应纳税额,28125×13% = 3656.25元。 这些计算依据来源于《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》等相关法律法规。在实际计算时,要根据具体的业务情况和税率规定,准确运用公式进行计算。





