季报企业所得税时资产总额该怎么填？

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张凯执业律师
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在季报企业所得税时，资产总额的填写需要遵循一定的规则。首先，资产总额是指企业拥有或控制的全部资产，包括流动资产、固定资产、无形资产等各类资产的总和。


根据国家税务总局的相关规定，“103资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 ；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 。


这里的季初值是指每个季度第一个月资产负债表上的资产总额数值，季末值则是该季度最后一个月资产负债表上的资产总额数值。例如，第一季度的季初值就是1月资产负债表的资产总额，季末值就是3月资产负债表的资产总额。


举个例子，某企业第一季度季初资产总额为100万元，季末资产总额为120万元，那么第一季度的季度平均值就是（100 + 120）÷ 2 = 110万元。如果该企业全年四个季度的季度平均值分别为110万元、130万元、140万元、120万元，那么全年季度平均值就是（110 + 130 + 140 + 120）÷ 4 = 125万元，在季报企业所得税时，资产总额就应填写125.00万元。


需要注意的是，如果企业在年度中间开业或者终止经营活动，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。同时，准确填写资产总额非常重要，因为它可能会影响企业是否符合小型微利企业的条件，进而影响企业享受的税收优惠政策。如果填写错误，可能会导致企业多缴或者少缴税款，甚至面临税务风险。

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