小规模发票报表差额该怎么填？

在探讨小规模发票报表差额怎么填之前，我们先了解一些基本概念。差额征税，简单来说就是纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。这一计税方法在很多业务场景中被广泛应用，比如经纪代理服务、旅游服务等。

对于小规模纳税人在填写发票报表差额时，主要涉及到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》和《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》这两张表格。

先来看《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。这个表格是用来反映差额扣除情况的。第一步，在“应税行为（3%征收率）扣除额计算”部分，将本期发生的按规定可以扣除的金额填入“本期发生额”栏次。这里的扣除金额是指符合差额征税规定，可以从全部价款和价外费用中扣除的部分。例如，从事旅游服务的小规模纳税人，支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用等，都可以作为扣除项目。

“本期扣除额”则要根据实际情况填写，如果“本期发生额”小于等于“期初余额”与“全部含税收入”之和，那么“本期扣除额”就等于“本期发生额”；如果“本期发生额”大于“期初余额”与“全部含税收入”之和，“本期扣除额”就等于“期初余额”与“全部含税收入”之和。

接着，在“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”部分，“全部含税收入”填写纳税人本期销售服务、无形资产或者不动产取得的全部价款和价外费用数额。“本期扣除额”就是上一步计算得出的金额。“含税销售额”等于“全部含税收入”减去“本期扣除额”。“不含税销售额”则是“含税销售额”除以（1+3%），计算得出的这个“不含税销售额”要填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第1栏。

法律依据方面，依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）及其相关解读，对增值税纳税申报的相关内容包括差额征税的填写要求都做了明确规定。这些规定确保了小规模纳税人在进行差额征税申报时有章可循，也保证了税收征管的规范性和准确性。总之，小规模纳税人在填写发票报表差额时，要严格按照规定，准确计算和填写相关数据，避免因填报错误而产生税务风险。