question-icon 差额征收一般纳税人报税表该怎么填?

我是一家实行差额征收的一般纳税人企业的会计,之前没处理过这种报税情况。现在到了报税期,完全不知道在报税表上怎么填写相关内容,像收入、扣除项目这些该填在哪,怎么计算填写金额,希望能得到详细解答。
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  • #差额征税申报
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来了解一下差额征收的概念。差额征收是指在计税时,以取得的全部价款和价外费用,扣除规定的扣除项目后的余额为销售额来计算应纳税额。 对于差额征收一般纳税人报税表的填写,主要涉及到《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)和《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)。 在填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》时,先根据业务所属的项目,在相应的行次填写。第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”,填写本期取得的全部价款和价外费用,包括免税销售额。第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”,填写上期期末结存的金额。第3列“本期发生额”,填写本期取得的按规定准予扣除的金额。第4列“本期应扣除金额”,为第2列与第3列之和。第5列“本期实际扣除金额”,如果第4列大于等于第1列,那么第5列等于第1列;如果第4列小于第1列,那么第5列等于第4列。第6列“期末余额”,为第4列减去第5列的余额。 接着填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》。在“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未开具发票”等列次,按照实际开具发票情况和未开票收入情况填写销售额和销项税额。其中,“扣除后”“含税(免税)销售额”和“销项(应纳)税额”这两列,需要根据前面《增值税纳税申报表附列资料(三)》填写的扣除金额进行计算填写。这里的计算依据是《增值税暂行条例》以及相关的税收政策规定,纳税人在销售服务、无形资产或者不动产时,按照规定可以实行差额征税的,应按照规定的方法计算销售额和应纳税额。 最后,将《增值税纳税申报表附列资料(一)》中的相关数据填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的对应栏次。这样就完成了差额征收一般纳税人报税表的填写。

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