专票冲红后买卖双方如何进行账务处理？

在了解专票冲红后买卖双方的账务处理之前，我们先来解释一下什么是专票冲红。专票冲红就是当增值税专用发票开错了，或者因为销货退回、折让等情况，需要开具红字专用发票来冲销原来的发票记录。

对于卖方来说，专票冲红后的账务处理一般如下：如果是当期开具红字发票，需要做与原来确认收入和税费相反的会计分录。比如原来销售商品时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”；冲红时，就借记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，贷记“应收账款”。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

如果冲红涉及到以前年度的收入，对于执行企业会计准则的企业，可能需要通过“以前年度损益调整”科目来核算。比如冲减以前年度的收入，借记“以前年度损益调整”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，贷记“应收账款”；同时，调整所得税，借记“应交税费 - 应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”；最后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配 - 未分配利润”。

对于买方而言，如果还未认证抵扣专票，直接将发票联和抵扣联退还给卖方即可，无需进行账务处理。若已经认证抵扣了专票，需要做进项税额转出的账务处理。借记“原材料”等科目（红字），贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”“应付账款”等科目。依据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。