一般纳税人差额开票该怎么开？
我是一家企业的财务人员，我们企业属于一般纳税人，在业务中涉及到差额开票的情况。但我不太清楚具体的操作流程和要求，不知道该怎么去开这种发票，也担心开错了会有税务风险。想了解一下一般纳税人差额开票具体要怎么操作。
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下差额开票的概念。差额开票是指纳税人在发生特定应税行为时，按照国家有关营业税改征增值税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的余额为销售额来开具发票。
对于一般纳税人差额开票的操作流程，主要有以下几个步骤。第一步是确定是否适用差额征税政策。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，有多种业务适用差额征税，比如旅游服务、经纪代理服务等。纳税人要先判断自己的业务是否在这些范围内。
第二步，计算销售额。用取得的全部价款和价外费用，减去支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的余额就是销售额。例如，某旅游公司取得旅游收入100万元，支付给其他单位的住宿费、餐饮费等共计60万元，那么销售额就是100 - 60 = 40万元。
第三步，开具发票。在开票系统中选择差额开票功能。在录入含税销售额和扣除额后，系统会自动计算税额和不含税金额，并打印在发票上。这里要注意，发票上的税额是按照差额计算的，而不是按照全部价款计算。
第四步，纳税申报。一般纳税人在进行增值税纳税申报时，要按照规定填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）以及其他相关报表，准确申报差额征税的销售额和税额。
在整个差额开票过程中，纳税人要保存好相关的 扣除凭证，如发票、财政票据等，以备税务机关核查。如果对差额开票还有疑问，可以咨询当地的税务机关或者专业的税务顾问。