计提企业所得税的分录怎么做？

我是一家企业的会计，之前没做过计提企业所得税分录相关工作。现在到了计提的时候，不太清楚具体该怎么做分录，担心做错影响财务报表。想了解下计提企业所得税分录的具体写法和相关规定。
张凯执业律师
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在了解计提企业所得税分录之前，我们先来简单解释一下企业所得税和分录的概念。企业所得税是企业根据其经营所得需要向国家缴纳的一种税，而分录则是会计在记账时记录每一笔经济业务的一种方式，就好比给每一笔钱的进出都做好记录和标记。


按照中国的企业会计准则和相关税收法规，计提企业所得税的分录主要涉及两个会计科目，分别是“所得税费用”和“应交税费 - 应交企业所得税”。 “所得税费用”属于损益类科目，它核算的是企业经营过程中因为所得而产生的费用。而“应交税费 - 应交企业所得税”属于负债类科目，它反映的是企业应该交给税务机关但还没交的企业所得税金额。


当企业计算出当期应缴纳的企业所得税时，会计分录应该这样写：借：所得税费用；贷：应交税费 - 应交企业所得税。这里“借”和“贷”是会计记账的符号，“借”表示增加或者减少某些会计科目的金额，“贷”也有类似作用，只不过方向不同。做这个分录的依据是《企业会计准则第18号 - 所得税》，该准则规定企业要按照资产负债表债务法核算所得税，在计算出当期应纳税所得额后，就需要确认所得税费用和相应的应交税费。


当企业实际缴纳企业所得税时，分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税；贷：银行存款。这个分录意味着企业把之前计提好的应该缴纳的企业所得税，从银行账户中支付出去了，同时负债（应交税费）也相应减少。


在年末，企业还需要将“所得税费用”科目结转到“本年利润”科目，分录是：借：本年利润；贷：所得税费用。这一步是为了计算企业当年的净利润，因为“所得税费用”是影响企业利润的一个重要因素，通过这样的结转，能清晰地反映出企业在扣除所得税后的实际盈利情况。总之，正确处理计提企业所得税分录，对于企业准确核算财务状况和依法纳税都非常重要。

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