税务局退的个人所得税手续费会计分录怎么做？

首先，我们来解释一下相关概念。个人所得税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。而会计分录，简单来说，就是记录企业每一项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录方式。

当企业收到税务局退的个人所得税手续费时，按照企业会计准则，这部分手续费应当确认为企业的收入。一般计入“其他收益”科目，如果企业执行的是小企业会计准则，没有“其他收益”科目，则计入“营业外收入”科目。

下面我们来看具体的会计分录做法。

如果企业执行企业会计准则，收到手续费时的会计分录为：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费——应交增值税（销项税额）

这里“银行存款”增加记借方，因为钱进到企业账户了；“其他收益”增加记贷方，它属于企业的一项收益；“应交税费——应交增值税（销项税额）”，是因为按照相关规定，企业取得的手续费返还收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

如果企业执行小企业会计准则，收到手续费时的会计分录为：

借：银行存款

贷：营业外收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

当企业用这笔手续费奖励给办税人员时，如果执行企业会计准则，会计分录为：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

同时要做一笔费用计提分录：

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

如果执行小企业会计准则，分录类似。这里“应付职工薪酬”属于负债类科目，支付时减少记借方，计提时增加记贷方；“银行存款”减少记贷方；“管理费用”属于损益类科目，增加记借方。

相关法律依据方面，《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）也对手续费的管理等做了明确规定。总之，企业在处理个人所得税手续费返还的会计分录时，要依据自身执行的会计准则和相关税法规定来准确操作。