如何利用纳税人身份进行纳税筹划？

纳税筹划是指在合法合规的前提下，纳税人通过对经营、投资、理财等活动的事先安排和筹划，尽可能地减轻税收负担，实现企业价值最大化的一种经济行为。而利用纳税人身份进行纳税筹划，就是基于不同纳税人身份在税收政策上的差异来进行操作。

在我国，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，销项税额 = 销售额×税率。小规模纳税人适用简易计税方法，应纳税额按照销售额和征收率计算，不得抵扣进项税额，计算公式为：应纳税额 = 销售额×征收率。

对于企业来说，如果预计企业的进项税额较多且能够取得合法有效的抵扣凭证，那么选择一般纳税人身份可能更有利。因为一般纳税人虽然税率相对较高，但可以通过抵扣进项税额来降低实际税负。例如，一家企业预计年销售额为500万元，购进货物的进项税额为60万元，适用增值税税率为13%。如果作为一般纳税人，其销项税额为500×13% = 65万元，应纳税额为65 - 60 = 5万元。

相反，如果企业的进项税额较少，或者难以取得合法有效的抵扣凭证，那么选择小规模纳税人身份可能更合适。小规模纳税人征收率通常较低，目前为3%（疫情期间有优惠政策）。仍以上述企业为例，如果选择小规模纳税人身份，应纳税额为500×3% = 15万元，但考虑到其进项税额无法抵扣，如果其进项税额较少，可能实际税负比一般纳税人更低。

此外，企业还可以根据自身经营情况和发展规划，在不同时期选择不同的纳税人身份。根据《增值税一般纳税人登记管理办法》，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。而符合条件的一般纳税人，在一定期限内也可以转登记为小规模纳税人。但需要注意的是，纳税人身份的选择和转换都需要遵循相关法律法规的规定，并且要结合企业的实际情况进行综合考虑，不能仅仅为了降低税负而盲目选择或转换纳税人身份。