存货舞弊审计的程序有哪些？
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存货舞弊审计程序是一套用于审查企业存货是否存在虚假记录、欺诈等不正当行为的流程和方法。以下为你详细介绍存货舞弊审计的主要程序： 首先是规划审计工作。审计人员在开展存货舞弊审计前，需要对被审计单位的基本情况进行全面了解。这包括企业的业务性质、经营规模、存货的特点等。比如，对于一家制造业企业，其存货可能包括原材料、在产品和产成品，不同类型的存货具有不同的管理特点和风险。同时，审计人员要明确审计目标，确定需要重点关注的领域和可能存在舞弊的环节。依据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，审计工作必须遵循法定的程序和要求，确保审计的合法性和公正性。 其次是进行内部控制测试。企业的内部控制制度对于防范存货舞弊至关重要。审计人员需要对企业的存货采购、验收、仓储、发出等环节的内部控制制度进行评估。检查企业是否有完善的采购审批流程，是否对存货进行定期盘点等。如果企业的内部控制存在缺陷，那么存货舞弊的风险就会增加。根据《企业内部控制基本规范》，企业应当建立健全内部控制制度，合理保证经营管理合法合规、资产安全等。审计人员可以通过查阅相关文件、询问员工等方式来了解企业的内部控制情况。 再者是执行实质性程序。这是发现存货舞弊的关键环节。一是进行存货监盘，审计人员在企业盘点存货时进行现场监督。观察存货的实际数量、状况是否与账面记录相符。比如，检查存货是否存在损坏、过期等情况。二是审查存货的计价，存货的计价方法会影响企业的成本和利润。审计人员需要检查企业是否按照会计准则的要求选择合适的计价方法，并且计价是否准确。《企业会计准则第1号——存货》对存货的计价方法和核算原则做出了明确规定。三是函证存货的所有权，对于存放在外部仓库的存货，审计人员可以通过向仓库保管方发函的方式，确认存货的所有权归属。 然后是分析性复核。审计人员通过对存货的相关数据进行分析，如存货周转率、存货占总资产的比例等。将本期数据与前期数据进行对比，或者与同行业数据进行比较。如果发现异常波动，就需要进一步调查原因。例如，存货周转率突然下降，可能意味着存货积压或者存在舞弊行为。 最后是形成审计结论。审计人员根据审计过程中收集到的证据，对存货是否存在舞弊做出判断。如果发现存在舞弊迹象，需要进一步扩大审计范围，深入调查舞弊的具体情况和影响程度。审计人员要撰写审计报告，详细说明审计发现的问题和处理建议，并按照规定的程序向相关部门和人员报告。
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