以未分配利润转增股本是否需要缴纳所得税？

我公司打算把未分配利润转增股本，但是不清楚这种情况下是否要缴纳所得税。我不太懂税务方面的法律规定，也不知道具体的政策是怎样的，就怕操作不当会违反规定。所以想问问以未分配利润转增股本到底要不要缴纳所得税呢？

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#转增股本税务

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以未分配利润转增股本是否需要缴纳所得税，需要区分不同的主体来看。对于个人股东而言，根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）第二条第二款第一项规定，加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。也就是说，个人股东取得企业以未分配利润转增股本，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，适用税率为20%。这是因为未分配利润是企业经营所得的积累，转增股本相当于企业将利润分配给股东，股东再将这部分资金投入企业，所以要对股东取得的这部分“收益”征税。对于法人股东，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。所以，符合条件的法人股东从被投资企业取得以未分配利润转增股本的收入，属于免税收入，不需要缴纳企业所得税。这里的“符合条件”主要强调是居民企业之间的直接投资收益，对于短期持有上市公司股票取得的收益有特殊规定。

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