销项发票开红字如何进行账务处理？

我公司之前开了一张销项发票，现在因为一些原因需要开红字发票冲销。我不太清楚开了红字发票后，在账务上要怎么处理，是直接冲减收入和税金吗？具体的会计分录该怎么写呢？希望能得到专业的解答。

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#红字发票

共1位律师解答

在了解销项发票开红字的账务处理之前，我们先明确一下红字发票的概念。红字发票其实就是负数发票，当企业发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让时，就需要开具红字发票来冲减原来的销售记录。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》以及相关会计准则的规定，当企业开具红字发票时，需要做与原来确认收入和税金相反的会计分录。如果是一般纳税人企业，在开具红字专用发票时，具体的账务处理如下：首先，冲减当期销售收入。假设原来确认收入时的会计分录为：借：应收账款（或银行存款等），贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。那么开具红字发票后，会计分录为：借：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额），贷：应收账款（或银行存款等）。这里的金额按照红字发票上注明的金额填写。其次，如果该销售业务涉及到成本的结转，还需要冲减相应的成本。原来结转成本的分录一般是：借：主营业务成本，贷：库存商品。开具红字发票后，冲减成本的分录为：借：库存商品，贷：主营业务成本。对于小规模纳税人企业，账务处理相对简单一些。原来确认收入时的分录是：借：应收账款（或银行存款等），贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税。开具红字发票后，分录为：借：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税，贷：应收账款（或银行存款等）。需要注意的是，企业在开具红字发票时，必须按照规定的流程进行操作。一般需要先在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，税务机关系统校验通过后，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票。同时，企业要妥善保存相关的凭证和资料，以备税务机关检查。

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