小规模应交税费如何做账？

小规模纳税人应交税费的账务处理是企业财务管理中的重要环节，以下为您详细介绍其具体做法。

首先，我们来了解几个关键的会计科目。“应交税费”科目是用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，小规模纳税人常用的二级科目有“应交增值税”等。“主营业务收入”科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。“银行存款”核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

在销售货物或提供应税劳务时，小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应缴纳的增值税。假设征收率为3%（不同业务可能有不同征收率），比如企业销售一批货物，取得含税收入10300元。第一步，先计算不含税销售额，公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 征收率），即10300÷（1 + 3%） = 10000元。应缴纳的增值税为10000×3% = 300元。账务处理为：借：银行存款 10300；贷：主营业务收入 10000，应交税费 - 应交增值税 300。这里依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

当企业缴纳增值税时，账务处理为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：银行存款。这体现了企业履行纳税义务，减少了负债。

如果小规模纳税人符合税收优惠政策，比如月度销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元）免征增值税。在确认收入时，账务处理与前面相同，但在期末确定不用缴纳增值税时，将“应交税费 - 应交增值税”转入“营业外收入”或“其他收益”科目。即：借：应交税费 - 应交增值税；贷：营业外收入（或其他收益）。依据是国家税务总局发布的相关税收优惠政策文件，旨在支持小微企业发展。

在处理其他税费时，比如城市维护建设税、教育费附加等，它们是以实际缴纳的增值税为计税依据。假设企业当月实际缴纳增值税300元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。则应缴纳城市维护建设税 = 300×7% = 21元，教育费附加 = 300×3% = 9元。账务处理为：借：税金及附加 30；贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 21，应交税费 - 应交教育费附加 9。缴纳时：借：应交税费 - 应交城市维护建设税 21，应交税费 - 应交教育费附加 9；贷：银行存款 30。这是根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和教育费附加相关规定来进行的账务处理。

总之，小规模纳税人应交税费的账务处理需要依据相关税法规定，准确计算应纳税额，并按照会计核算要求进行正确的账务记录。