小规模税费应计入什么科目？

在会计核算里，小规模纳税人的税费计入科目是有明确规定的。首先我们来说说增值税。小规模纳税人的增值税核算相对简单。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。小规模纳税人应缴纳的增值税，通过“应交税费——应交增值税”科目核算。这个科目很直接，企业在销售货物或提供应税劳务时，计算出的应纳增值税额就计入该科目的贷方；实际缴纳时，计入借方。比如，小规模企业销售一批货物，取得含税收入 10300 元，征收率为 3%。不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%) = 10000 元，应纳增值税 = 10000×3% = 300 元。会计分录就是：借：银行存款 10300，贷：主营业务收入 10000，贷：应交税费——应交增值税 300。缴纳时：借：应交税费——应交增值税 300，贷：银行存款 300。除了增值税，还有一些附加税，像城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。这些附加税是以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。根据相关规定，企业应缴纳的这些附加税，通过“税金及附加”科目核算。在计提这些附加税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”等科目；实际缴纳时，借记“应交税费”相关明细科目，贷记“银行存款”科目。比如，企业当月实际缴纳增值税 1000 元，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加率为 3%，地方教育附加率为 2%。那么应计提的城市维护建设税 = 1000×7% = 70 元，教育费附加 = 1000×3% = 30 元，地方教育附加 = 1000×2% = 20 元。会计分录为：借：税金及附加 120，贷：应交税费——应交城市维护建设税 70，贷：应交税费——应交教育费附加 30，贷：应交税费——应交地方教育附加 20。缴纳时：借：应交税费——应交城市维护建设税 70，借：应交税费——应交教育费附加 30，借：应交税费——应交地方教育附加 20，贷：银行存款 120。此外，还有企业所得税。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应缴纳的所得税，通过“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”科目核算。企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目；缴纳时，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。总之，小规模纳税人不同的税费计入不同的科目，企业要准确核算，以保证财务信息的真实性和合法性。