小规模税费应计入什么科目?


在会计核算里,小规模纳税人的税费计入科目是有明确规定的。首先我们来说说增值税。小规模纳税人的增值税核算相对简单。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,不得抵扣进项税额。小规模纳税人应缴纳的增值税,通过“应交税费——应交增值税”科目核算。这个科目很直接,企业在销售货物或提供应税劳务时,计算出的应纳增值税额就计入该科目的贷方;实际缴纳时,计入借方。比如,小规模企业销售一批货物,取得含税收入 10300 元,征收率为 3%。不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%) = 10000 元,应纳增值税 = 10000×3% = 300 元。会计分录就是:借:银行存款 10300,贷:主营业务收入 10000,贷:应交税费——应交增值税 300。缴纳时:借:应交税费——应交增值税 300,贷:银行存款 300。除了增值税,还有一些附加税,像城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。这些附加税是以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。根据相关规定,企业应缴纳的这些附加税,通过“税金及附加”科目核算。在计提这些附加税时,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”等科目;实际缴纳时,借记“应交税费”相关明细科目,贷记“银行存款”科目。比如,企业当月实际缴纳增值税 1000 元,城市维护建设税税率为 7%,教育费附加率为 3%,地方教育附加率为 2%。那么应计提的城市维护建设税 = 1000×7% = 70 元,教育费附加 = 1000×3% = 30 元,地方教育附加 = 1000×2% = 20 元。会计分录为:借:税金及附加 120,贷:应交税费——应交城市维护建设税 70,贷:应交税费——应交教育费附加 30,贷:应交税费——应交地方教育附加 20。缴纳时:借:应交税费——应交城市维护建设税 70,借:应交税费——应交教育费附加 30,借:应交税费——应交地方教育附加 20,贷:银行存款 120。此外,还有企业所得税。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据《中华人民共和国企业所得税法》,企业应缴纳的所得税,通过“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”科目核算。企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目;缴纳时,借记“应交税费——应交所得税”科目,贷记“银行存款”科目。总之,小规模纳税人不同的税费计入不同的科目,企业要准确核算,以保证财务信息的真实性和合法性。





