小规模应交税费会计科目是怎样的？

小规模应交税费会计科目涉及多个方面，下面为您详细介绍。

首先，我们来解释一下“应交税费”这个概念。它指的是企业根据一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。对于小规模企业来说，主要涉及的税费种类和相关会计科目有以下这些。

增值税方面，小规模纳税人采用简易计税方法。“应交税费 - 应交增值税”是核算增值税的主要科目。小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，按照不含税销售额和征收率计算应纳增值税额。比如，某小规模企业销售商品取得含税收入 10300 元，征收率为 3%，那么不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%) = 10000 元，应纳增值税额 = 10000×3% = 300 元。会计分录为：借：银行存款 10300；贷：主营业务收入 10000，应交税费 - 应交增值税 300。

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，这些税费是以增值税和消费税为计税依据征收的附加税。企业需要在“应交税费”科目下分别设置“应交城市维护建设税”“应交教育费附加”“应交地方教育附加”明细科目进行核算。计算公式为：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）×适用税率。例如，某小规模企业当月实际缴纳增值税 500 元，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，地方教育附加征收率为 2%。则城市维护建设税 = 500×7% = 35 元，教育费附加 = 500×3% = 15 元，地方教育附加 = 500×2% = 10 元。会计分录为：借：税金及附加 60；贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 35，应交税费 - 应交教育费附加 15，应交税费 - 应交地方教育附加 10。

企业所得税，小规模企业需要在“应交税费 - 应交企业所得税”科目核算。企业应根据应纳税所得额和适用税率计算应纳所得税额。应纳税所得额通常是在会计利润的基础上，按照税法规定进行调整后得到的。例如，某小规模企业全年会计利润为 100000 元，经过纳税调整后应纳税所得额为 110000 元，企业所得税税率为 25%，则应纳企业所得税额 = 110000×25% = 27500 元。会计分录为：借：所得税费用 27500；贷：应交税费 - 应交企业所得税 27500。

相关法律依据方面，《中华人民共和国增值税暂行条例》规定了小规模纳税人增值税的征收方式和征收率等内容；《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》《征收教育费附加的暂行规定》等对城市维护建设税、教育费附加等附加税的征收作出了规定；《中华人民共和国企业所得税法》对企业所得税的计算和缴纳进行了规范。