question-icon 小规模结转增值税的账务处理是怎样的?

我是一家小规模企业的会计,以前没处理过增值税结转的账务。现在到了核算的时候,不知道小规模结转增值税该怎么做账务处理,想了解具体的操作步骤和相关规定,怕做错账影响企业财务情况。
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  • #小规模增值税
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小规模纳税人在增值税的账务处理方面,和一般纳税人有所不同。下面就来详细说说小规模结转增值税的账务处理。 首先,我们要明白小规模纳税人增值税的计算方式。小规模纳税人采用简易计税方法,应纳税额是按照销售额和征收率计算的,而且不得抵扣进项税额。计算公式为:应纳税额 = 销售额×征收率。这里的销售额是不含税销售额,如果取得的是含税销售额,需要先换算成不含税销售额,换算公式为:不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率)。 在账务处理上,小规模纳税人在销售货物或提供应税劳务时,按收取的全部款项,借记“银行存款”“应收账款”等科目,按不含税销售额,贷记“主营业务收入”等科目,按应缴纳的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税”科目。 例如,某小规模纳税人销售一批货物,取得含税收入 10300 元,征收率为 3%。不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%) = 10000 元,应缴纳的增值税 = 10000×3% = 300 元。账务处理为:借记“银行存款”10300 元,贷记“主营业务收入”10000 元,贷记“应交税费——应交增值税”300 元。 当小规模纳税人达到纳税期限缴纳增值税时,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。接上例,缴纳增值税时,账务处理为:借记“应交税费——应交增值税”300 元,贷记“银行存款”300 元。 另外,根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告 2021 年第 5 号)规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过 15 万元(以 1 个季度为 1 个纳税期的,季度销售额未超过 45 万元)的,免征增值税。对于免征的增值税,应将其从“应交税费——应交增值税”科目转入“营业外收入”或“其他收益”科目(执行小企业会计准则的企业计入“营业外收入”,执行企业会计准则的企业计入“其他收益”)。比如,某小规模纳税人季度销售额未超过 45 万元,免征增值税 2000 元。执行小企业会计准则的账务处理为:借记“应交税费——应交增值税”2000 元,贷记“营业外收入”2000 元;执行企业会计准则的账务处理为:借记“应交税费——应交增值税”2000 元,贷记“其他收益”2000 元。

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