增值税结转的账务处理是怎样的？

增值税结转的账务处理，简单来说就是把增值税相关的账目在不同的会计科目之间进行转移记录，以准确反映企业的增值税缴纳情况。在我国，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，二者的账务处理有所不同。

对于一般纳税人而言，通常会设置“应交税费——应交增值税”“应交税费——未交增值税”等科目。“应交税费——应交增值税”科目下又设有多个专栏，如“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等。当企业购进货物或接受应税劳务时，会产生进项税额，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；当企业销售货物或提供应税劳务时，会产生销项税额，计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

在月末，如果“应交税费——应交增值税”科目有贷方余额，说明企业当月有未交的增值税，应将其从“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费——未交增值税”科目。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，企业应如实核算并缴纳增值税。账务处理的分录为：借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”。

如果“应交税费——应交增值税”科目有借方余额，说明企业当月有留抵税额，即进项税额大于销项税额，此时不需要进行结转，留待下期继续抵扣。

对于小规模纳税人，由于其采用简易计税方法，不涉及进项税额抵扣的问题。小规模纳税人只需设置“应交税费——应交增值税”科目。当实现销售收入时，按销售额和征收率计算应纳增值税额，计入“应交税费——应交增值税”的贷方。缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“银行存款”等科目。