小规模税费计提分录是怎样的？

在了解小规模税费计提分录之前，我们先来解释一下相关概念。税费计提，简单来说就是预先计算好企业应该缴纳的各种税费，虽然还没实际缴纳，但要在账上先记录下来。这是为了准确反映企业在某个会计期间的费用和负债情况。

对于小规模纳税人，常见需要计提的税费有增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

首先来看增值税。小规模纳税人增值税的征收采用简易计税方法，征收率通常为3%（疫情期间有优惠政策，可能会是1%）。当企业发生销售业务时，按不含税销售额乘以征收率计算应缴纳的增值税。分录为：借：应收账款/银行存款等；贷：主营业务收入；应交税费 - 应交增值税。这里的“应交税费 - 应交增值税”是负债类科目，贷方表示增加，意味着企业欠了国家这笔增值税。

接着是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，它们是以增值税和消费税为计税依据的附加税。假设企业本期缴纳了增值税，就需要计提这些附加税。计算公式分别为：城市维护建设税 = 实际缴纳的增值税×适用税率（市区7%、县城和镇5%、其他地区1%）；教育费附加 = 实际缴纳的增值税×3%；地方教育附加 = 实际缴纳的增值税×2%。分录为：借：税金及附加；贷：应交税费 - 应交城市维护建设税、应交税费 - 应交教育费附加、应交税费 - 应交地方教育附加。“税金及附加”是损益类科目，借方表示增加，意味着这些附加税是企业的一项费用。

依据《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。《征收教育费附加的暂行规定》第三条规定，教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%。地方教育附加各地规定不同，但大多按照实际缴纳的增值税、消费税的2%征收。

除了上述常见税费，小规模纳税人如果有印花税应税行为，也需要计提。印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。分录为：借：税金及附加；贷：应交税费 - 应交印花税。

总之，小规模税费计提分录是企业会计核算中重要的一环，准确处理这些分录有助于企业规范财务管理，合法合规纳税。