小规模纳税人增值税分录是怎样的？
我是个小规模纳税人，对财务和税务方面不太懂。每次到做增 值税分录的时候就特别头疼，不知道该怎么做。想了解下小规模纳税人增值税分录具体是怎么写的，有哪些步骤和要点，希望得到专业的解答。
张凯执业律师
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小规模纳税人增值税分录是在会计核算中记录与增值税相关业务的具体操作方式。在理解分录之前，先了解几个概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是说不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
当小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务时，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，会计分录如下：
借：应收账款、应收票据、银行存款等科目（这里记录的是你销售商品或者提供服务后应该收到或者已经收到的钱）
贷：主营业务收入、其他业务收入等科目（这是记录你销售商品或者提供服务的收入金额）
贷：应交税费 - 应交增值税（这个科目记录的就是你应该缴纳的增值税金额）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率为 3%，国务院另有规定的除外。目前在实际业务中，存在一些税收优惠政策，可能征收率会有变化。比如在某些时期，适用 1% 的征收率。
当小规模纳税人缴纳增值税时，会计分录如下：
借：应交税费 - 应交增值税
贷：银行存款（这里表示你从银行账户里把钱拿出来缴纳了增值税）
另外，如果发生销售退回的情况，做相反的会计分录。即：
借：主营业务收入、其他业务收入等科目
借：应交税费 - 应交增值税
贷：应收账款、应收票据、银行存款等科目
总的来说，小规模纳税人增值税分录相对一般纳税人要简单，因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，只需按照销售额和征收率计算应纳税额并进行相应的会计处理。
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